Вопрос: Организация в июле 2017 г. в установленный срок представила в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2017 г., однако по ошибке включила в них сведения не на всех работников. После 17.07.2017, но до момента обнаружения этого нарушения территориальным органом ПФР организация представила в ПФР недостающие сведения (дополняющую форму СЗВ-М за июнь 2017 г.). Вправе ли орган ПФР оштрафовать организацию за непредставление ею в установленный срок сведений на 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, на которое первоначально не были представлены сведения?
Ответ: Если организация в июле 2017 г. в установленный срок представила в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2017 г., однако по ошибке включила в них сведения не на всех работников, а после 17.07.2017, но до момента обнаружения этого нарушения территориальным органом ПФР представила в ПФР недостающие сведения (дополняющую форму СЗВ-М за июнь 2017 г.), то, по нашему мнению, орган ПФР не вправе оштрафовать организацию за непредставление ею в установленный срок сведений на 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, на которое первоначально не были представлены сведения. Однако исходя из судебной практики риск привлечения к ответственности существует, но у страхователя есть шанс либо на снижение штрафа, либо на полную отмену решения о привлечении к ответственности.
Обоснование: Страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице сведения по форме СЗВ-М (п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ)).
В форме СЗВ-М, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, указывается один из типов формы (код):
"исхд" - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период;
"доп" - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;
"отмн" - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.
В соответствии с ч. 3, 5 ст. 17 Закона N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. п. 2 - 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ (включая сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М), к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица.
При обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Согласно ст. 15 Закона N 27-ФЗ страхователь вправе дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом ПФР.
На основании п. 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (утв. Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н) за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со ст. 17 Закона N 27-ФЗ.
В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений к такому страхователю финансовые санкции не применяются.
Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР самостоятельно представить в территориальный орган ПФР уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.
Согласно арбитражной практике при представлении дополняющей формы по инициативе страхователя отсутствуют законные основания для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона N 27-ФЗ, поскольку вина страхователя отсутствует в связи с реализацией им права на исправление недостоверных сведений (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.04.2017 N Ф03-924/2017 по делу N А16-1601/2016).
В рассматриваемой ситуации организация по ошибке включила в представленные сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2017 г. сведения не на всех работников.
Дополняющую форму сведений СЗВ-М за июнь 2017 г. (недостающие сведения) организация представила до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР.
На основании изложенного полагаем, что, если организация в июле 2017 г. в установленный срок представила в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за июнь 2017 г., однако по ошибке включила в них сведения не на всех работников, а после 17.07.2017, но до момента обнаружения этого нарушения территориальным органом ПФР представила в ПФР недостающие сведения (дополняющую форму СЗВ-М за июнь 2017 г.), орган ПФР не вправе оштрафовать организацию за непредставление ею в установленный срок сведений на 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица, на которое первоначально не были представлены сведения.
Между тем в рассматриваемой ситуации нельзя исключить риск привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное представление сведений в отношении работников, сведения по которым не были включены в исходную форму СЗВ-М. При этом самостоятельное исправление страхователем ошибки может быть учтено как одно из смягчающих обстоятельств при назначении штрафа (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2017 N 13АП-8401/2017, 13АП-9199/2017 по делу N А26-9551/2016) либо у страхователя есть шанс в целом на отмену решения о привлечении к ответственности (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 24.07.2017 N 06АП-3474/2017 по делу N А73-910/2017).
С.М. Лазутин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
28.08.2017
