Вопрос: У работницы организации родился ребенок, и организация выплатила ей единовременную материальную помощь. Размер освобождаемой от налогообложения НДФЛ суммы единовременной материальной помощи при рождении ребенка подлежит применению в отношении каждого из родителей или в отношении двух родителей в общей сумме? Необходимо ли требовать от работницы справку с места работы супруга, подтверждающую факт получения либо неполучения им аналогичной материальной помощи?
Ответ: Единовременная материальная помощь в размере, не превышающем 50 000 руб., выплачиваемая организацией работнику-родителю в течение первого года после рождения ребенка, не подлежит налогообложению НДФЛ у каждого родителя. Предоставления какой-либо информации о получении или неполучении другим родителем аналогичной помощи не требуется.
Обоснование: В соответствии с абз. 7 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Ранее официальные инстанции неоднократно указывали, что не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб. (Письма Минфина России от 15.07.2016 N 03-04-06/41390, ФНС России от 02.04.2013 N ЕД-17-3/36@).
Аналогичная позиция изложена в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2015 N 17АП-3132/2015-АК, в котором, в частности, указано, что порядок обложения НДФЛ единовременной материальной помощи при рождении ребенка напрямую зависит от того, получал ли такую материальную помощь другой родитель. При этом льготируемая материальная помощь действительно может быть выплачена двум родителям, но из расчета общей суммы 50 000 руб. Иное толкование влечет несоблюдение условия, предусмотренного вышеприведенной нормой, о предельном размере необлагаемой материальной помощи, устанавливаемой в зависимости только от количества рожденных детей.
Вместе с тем Минфин России в Письме от 12.07.2017 N 03-04-06/44336 выразил иную точку зрения, согласно которой положение абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ об освобождении от обложения НДФЛ материальной помощи при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после его рождения в сумме, не превышающей 50 000 руб., подлежит применению работодателем в отношении каждого из родителей. Одновременно сообщено, что Письмо Минфина России N 03-04-06/41390 отозвано.
Также ранее в Письме Минфина России от 24.02.2015 N 03-04-05/8495 отмечалось, что для подтверждения факта получения (неполучения) такой помощи одним из родителей требования организации о представлении сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ год" являются обоснованными.
Однако в Письме Минфина России от 14.03.2017 N 03-04-06/14397 разъяснено, что специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете материальной помощи, освобождаемой от обложения налогом на доходы физических лиц, требовать представления сведений по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" с места работы другого родителя, в НК РФ не содержится.
Учитывая изложенное, в настоящее время согласно последней позиции Минфина России единовременная материальная помощь в размере, не превышающем 50 000 руб., выплачиваемая организацией работнику-родителю в течение первого года после рождения ребенка, не подлежит налогообложению НДФЛ независимо от того, выплачена ли такая материальная помощь другому родителю, а предоставления какой-либо информации о получении или неполучении другим родителем аналогичной помощи не требуется.
А.В. Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
19.09.2017
