Вопрос: Организация оплатила проезд работников от места проживания до вахты и обратно. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость билетов за проезд работников?
Ответ: Оплата организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда работников от места жительства до места работы и обратно при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме, и подлежит налогообложению НДФЛ. Однако по данному вопросу существует и другая позиция.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ и законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
Статьей 302 Трудового кодекса РФ определен перечень гарантий и компенсаций лицам, работающим вахтовым методом. Данный перечень является закрытым. Оплата организацией проезда работников от места их постоянного жительства до места проведения работ и обратно ст. 302 ТК РФ не предусмотрена.
При этом в Письме Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-06/5379 высказана позиция, что доходом работников, полученным в натуральной форме, признается оплата организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда от места жительства работников до места работы и обратно при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно.
Однако существует и иная позиция. Оплачивая билеты от дома до вахты, организация возмещает работнику его расходы на проезд. Если эта компенсация закреплена в трудовом договоре или локальном акте, например, в положении об оплате труда, то она не облагается НДФЛ. Ведь такая сумма является возмещением работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, Постановление ФАС Московского округа от 15.03.2010 N КА-А40/1852-10).
И.Н.Шульга
Группа компаний
"Аналитический Центр"
11.01.2016
