Вопрос: В организации работникам выдаются корпоративные карты для приобретения ГСМ для служебного транспорта. Работник воспользовался корпоративной картой в личных целях, возврат денежных средств осуществлен в кассу организации. Обязательно ли организации возвращать данные денежные средства на расчетный счет или возможно использование их для выплаты заработной платы?
Ответ: Нормативными актами не установлены ограничения на выплату заработной платы за счет денежных средств, поступивших в кассу организации в порядке возврата работником использованных не по назначению подотчетных сумм.
Однако необходимость возврата денежных средств на банковский счет в конкретной ситуации может быть предусмотрена договором, заключенным организацией с обслуживающим банком.
Обоснование: Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" регулируется порядок выдачи наличных денег из кассы организации.
Подотчетное лицо при снятии денежных средств с банковского счета под отчет должно отчитаться в течение трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы деньги под отчет, и предъявить в бухгалтерию авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России N 3210-У).
Если же работник организации осуществил с использованием банковской карты расходы, не связанные с деятельностью организации, то он обязан вернуть денежные средства, в том числе путем внесения их в кассу организации. В п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" приведены цели, на которые могут быть использованы наличные деньги из кассы. Организация вправе расходовать на установленные цели наличные деньги из кассы, которые поступили за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Ограничения на выплату заработной платы, осуществление иных выплат работникам за счет денежных средств, поступивших в кассу организации в порядке возврата работником использованных не по целевому назначению подотчетных сумм, не установлены.
Вместе с тем обращаем внимание, что Положение об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П) (далее - Положение), регулирующее порядок выдачи и использования банковских карт, предусматривает возможность предоставления банком клиенту кредита при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт) по расчетной (дебетовой) карте либо в соответствии с условиями кредитного договора - по кредитной карте (п. п. 1.5, 2.7, 2.8 Положения). Конкретные условия предоставления денежных средств для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, порядок возврата предоставленных денежных средств, порядок документального подтверждения предоставления и возврата денежных средств могут определяться в договоре с клиентом (п. 1.8 Положения).
Таким образом, необходимость возврата денежных средств на банковский счет в конкретной ситуации может быть предусмотрена договором, заключенным организацией с банком - эмитентом карты.
Е.И.Копейкина
Первый Дом Консалтинга "Что делать Консалт"
Региональный информационный центр
16.02.2016
