Вопрос: Организация производит выплаты работникам за использование личных автомобилей в служебных целях в соответствии с условиями трудовых договоров. Нужно ли эти суммы отражать в отчетности в ФСС РФ и ПФР?
Ответ: Компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 188 Трудового кодекса РФ, не подлежат обложению страховыми взносами на основании ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ). Суммы таких компенсационных выплат подлежат отражению в расчетах по форме РСВ-1 ПФР (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 N 2п) и форме 4 - ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 N 59), так как не являются объектом для начисления взносов.
Обоснование: Статьей 188 ТК РФ предусмотрено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование и износ личного транспорта, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, ст. 3, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)). Выплаты и вознаграждения, начисленные организациями за расчетный период в пользу физических лиц, включаются в базу для начисления страховых взносов, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Согласно пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Выплаты не подлежат обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и работником (Письмо Минтруда России от 25.07.2014 N 17-3/В-347). Размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности. Организация должна располагать копиями документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество и подтверждающих расходы, понесенные им при использовании имущества в рабочих целях. Расходы могут подтвердить путевые листы и кассовые чеки (Письмо Минфина России от 01.12.2011 N 03-04-06/6-328). Порядок возмещения расходов должен быть прописан в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему.
Отчетность в ПФР по страховым взносам и сведения персонифицированного учета страхователь представляет по форме РСВ-1 ПФР (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы отражаются по строкам 200, 201, 210 и 211 разд. 2 и участвуют в расчете показателей строк 204 и 214 (пп. 9.3, 9.4, 9.7, 9.13, 9.14 и 9.17 п. 9 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденного Постановлением Правления ПФР N 2п). Кроме того, суммы таких компенсаций следует отражать в графе 4 по строкам 400 - 413 подраздела 6.4 разд. 6 (п. 33 данного Порядка).
Отчетность в ФСС РФ по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также взносам на страхование от несчастных случаев на производстве надо сдавать по форме 4 - ФСС (ч. 2 ст. 10, п. 2 ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона N 125-ФЗ). Компенсации работникам, не облагаемые страховыми взносами, должны отражаться по строкам 1 и 2 таблицы 3 (п. п. 10.1, 10.2, 10.4 Порядка заполнения формы 4 - ФСС, утвержденного Приказом ФСС РФ N 59).
Из вышесказанного следует, что компенсационные выплаты за использование личного автомобиля подлежат отражению в расчетах по форме РСВ-1 ПФР и форме 4 - ФСС, несмотря на то что не включаются в базу, так как не являются объектом для начисления взносов.
Е.Б.Гусева
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
01.02.2016
