Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами в ПФР выплаты по гражданско-правовому договору временно пребывающему гражданину Молдовы (заключен договор об участии в концерте без разрешения на работу и патента, СНИЛС отсутствует)?
Ответ: Да, выплаты по гражданско-правовому договору временно пребывающему гражданину Молдовы облагаются в части взносов на обязательное пенсионное страхование.
Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ), в частности по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (пп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования признаются иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, работающие, в частности, по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.
Обязательному медицинскому страхованию иностранные граждане, временно пребывающие в Российской Федерации, на основании ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", не подлежат, следовательно, страховые взносы на обязательное медицинское страхование не начисляются.
В соответствии с положениями ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" иностранные граждане, временно пребывающие на территории Российской Федерации, работающие по гражданско-правовым договорам, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не подлежат.
Также согласно положениям пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Таким образом, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые иностранным гражданам, временно пребывающим на территории Российской Федерации, облагаются только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
В случае отсутствия СНИЛС
В силу действия норм п. п. 1 и 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" ПФР и его территориальные органы выдают каждому застрахованному лицу страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. Лицо, впервые заключившее договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, получает страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее страховой номер индивидуального лицевого счета, через страхователя.
Для регистрации и получения свидетельства работодатель представляет на каждого работника анкету застрахованного лица в территориальный орган ПФР (п. 2 ст. 9 Федерального закона N 27-ФЗ, п. 13 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н).
Данные СНИЛС указываются, соответственно, при заполнении разд. 3 расчета по страховым взносам.
Т.А. Савина
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
13.03.2018
