Вопрос: В 2018 г. организация получила требование от ИФНС России о представлении документов по встречной проверке за период начиная с 2014 г. Правомерно ли, руководствуясь сроком исковой давности (три года), представить документы только за период с 01.01.2015 по текущую дату?
Ответ: В ситуации, когда налоговые органы в рамках встречной проверки запросили документы, относящиеся к периоду за пределами трехлетней давности, организация обязана их предоставить. В противном случае возможно привлечение к налоговой ответственности.
Обоснование: При встречной проверке налоговые органы могут истребовать документы или информацию по любым налогам:
о деятельности третьих лиц, в отношении которых проводится выездная или камеральная проверка, например в отношении вашего контрагента или работника (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ);
о любых заинтересовавших налоговиков сделках (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
При этом, анализируя ст. 93.1 НК РФ, не сложно заметить, что она не содержит практически никаких ограничений возможностей налоговых органов по запрашиванию документации о контрагентах или сделках - ни по количеству, ни по периоду, ни по частоте. Однозначно упоминается лишь одна обязанность - поручение об истребовании документов должно содержать информацию о проверке, в рамках которой возникла потребность в получении дополнительных документов. А если запрашиваются материалы по той или иной определенной сделке, они также должны быть в поручении четко определены.
Что касается установленного п. 4 ст. 89 НК РФ ограничения проверяемого периода трехлетним сроком, то, к сожалению, данная норма регулирует порядок запрашивания документации лишь по выездным проверкам, а на встречные проверки она не распространяется.
Напомним также, что пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщика хранить налоговую документацию в течение четырех лет. А ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" говорит о том, что вся "первичка", регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность должны храниться не менее пяти лет после окончания отчетного года.
Таким образом, если налоговые инспекторы в рамках встречной проверки запросили у вас документы, относящиеся к периоду более чем трехлетней давности, вы обязаны их представить. В противном случае вас можно будет оштрафовать (п. 6 ст. 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.07.2017 N 03-02-08/43465).
И.В. Кравченко
АО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
06.04.2018
