Вопрос: Вправе ли банк отказать в совершении операции по счету, если возникли подозрения в том, что целью банковской операции является уклонение владельца счета от уплаты налогов?
Ответ: Отказ банка в совершении операции по счету по причине наличия подозрений в уклонении от уплаты налогов является неправомерным.
Обоснование: Методическими рекомендациями о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов (утв. Банком России 13.04.2016 N 10-МР) (далее - Методические рекомендации) обращается внимание кредитных организаций на банковские счета, операции по которым имеют запутанный или необычный характер, могут совершаться для вывода капитала из Российской Федерации, ухода от налогообложения.
В связи с изданием указанных Методических рекомендаций в деятельности кредитных организаций распространилась практика отказов в совершении операций по счетам на основании п. 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) при наличии у уполномоченных работников кредитной организации подозрений в том, что владелец счета уклоняется от уплаты налогов.
Однако, если отказ банка в совершении операции на основании п. 11 ст. 7 Закона N 115-ФЗ обосновывается подозрениями в уклонении от уплаты налогов, такой отказ является неправомерным. В соответствии со ст. 1 Закона N 115-ФЗ целью введения его в действие является создание правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Противодействие уклонению от уплаты налогов не является целью данного Закона. Буквальное толкование текста п. 11 ст. 7 Закона N 115-ФЗ также позволяет сделать вывод, что полномочия кредитной организации по отказу в совершении операции по счету могут реализовываться при наличии подозрений в том, что операция совершается в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. То есть подозрения в том, что банковская операция совершается в целях уклонения от уплаты налогов, не могут быть основанием для отказа в ее проведении.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (ст. 30) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов осуществляют налоговые органы (Федеральная налоговая служба). Действующим законодательством не установлена возможность дублирования контрольных функций ФНС России кредитными организациями.
Указанные выше Методические рекомендации, несмотря на упоминание об уходе от налогообложения, также рекомендуют применять п. 11 ст. 7 Закона N 115-ФЗ лишь при наличии подозрений в совершении операции в целях легализации доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма (а не подозрений в уклонении от уплаты налогов). Кроме того, ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" не относит Методические рекомендации к числу нормативно-правовых актов Банка России, вследствие чего они не являются общеобязательными и носят информационно-аналитический характер.
Таким образом, отказ в совершении операции по счету на основании п. 11 ст. 7 Закона N 115-ФЗ ввиду наличия подозрений в уклонении от уплаты налогов является неправомерным и представляет собой превышение кредитной организацией полномочий, предоставленных законом.
А.С. Кондукторов
Федеральное государственное
бюджетное образовательное учреждение
высшего образования
"Саратовский национальный исследовательский
государственный университет
имени Н.Г. Чернышевского"
19.04.2018
