Вопрос: Освобождается ли от обложения НДФЛ оплата организацией курсов повышения квалификации в иностранном учебном заведении, имеющем статус образовательного учреждения, работнику, который проходит обучение по собственной инициативе?
Ответ: Оплата курсов повышения квалификации работнику, который проходит обучение в иностранном учебном заведении по собственной инициативе, освобождается от обложения НДФЛ.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Статьей 41 НК РФ закреплено, что в соответствии с НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.
На основании п. 21 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.
Соответственно, освобождается от налогообложения НДФЛ оплата организацией обучения своего работника.
При этом, как разъяснил Минфин России, для применения п. 21 ст. 217 НК РФ не имеет значения, по чьей инициативе проводится обучение (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-04-06/66941).
Следовательно, несмотря на то что обучение происходит по инициативе работника, оплата обучения не подлежит обложению НДФЛ.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
29.03.2016
