Вопрос: Индивидуальный предприниматель на ЕНВД приобрел три онлайн-кассы по разной стоимости (14 тыс. руб., 18 тыс. руб. и 20 тыс. руб.). Вправе ли индивидуальный предприниматель произвести вычет по ЕНВД на всю сумму расходов, связанных с приобретением онлайн-касс?
Ответ: Индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить налог на вмененный доход на всю сумму расходов, связанных с приобретением онлайн-касс, так как ограничение в размере 18 000 руб. применяется к каждому экземпляру ККТ по отдельности, а не суммируется.
Обоснование: Федеральным законом от 27.11.2017 N 349-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в гл. 26.3 и 26.5 Налогового кодекса РФ внесены поправки, предусматривающие для индивидуальных предпринимателей налоговый вычет по расходам на приобретение ККТ. Они вступили в силу с 01.01.2018. Однако для применения вычета необходимо, чтобы выполнялись следующие условия (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ):
во-первых, данным вычетом могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели;
во-вторых, ККТ должна быть включена в реестр ККТ;
в-третьих, эта ККТ должна использоваться при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД;
в-четвертых, размер вычета - не более 18 000 руб. на каждый экземпляр ККТ;
в-пятых, уменьшение суммы единого налога производится при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 и 2019 гг., но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована соответствующая ККТ;
в-шестых, ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах с 01.02.2017 до 01.07.2019, если иное не предусмотрено далее.
Отдельные условия предусмотрены для следующих предпринимателей. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, предусмотренную пп. 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму ЕНВД на указанную сумму расходов при условии регистрации соответствующей ККТ с 01.02.2017 до 01.07.2018. Уменьшение суммы единого налога в этом случае производится при исчислении ЕНВД за налоговые периоды 2018 г., но не ранее налогового периода, в котором ККТ зарегистрирована.
А вот о том, в каком именно размере индивидуальный предприниматель имеет право применять данный вычет, ФНС России пояснила в своем новом письме (Письмо ФНС России от 21.02.2018 N СД-3-3/1122@). Как следует из разъяснения налоговой службы, ограничение в размере 18 000 руб. применяется к каждому экземпляру ККТ по отдельности.
Следовательно, затраты на покупку первой кассы (14 000 руб.) в состав вычета включаются целиком, расходы на приобретение второй ККТ также можно учесть при определении суммы налога в полном объеме (18 000 руб.), а вот затраты на третью кассу можно учесть лишь частично (только 18 000 из 20 000 руб.). Соответственно, общий размер "кассового" вычета в данном случае составит 50 000 руб.
И.В. Кравченко
АО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
07.05.2018
