Вопрос: У двух работников умерли члены семьи. Директор распорядился выплатить материальную помощь в связи со смертью члена семьи: одному работнику - 10 000 руб., другому - 150 000 руб. Размер подобной выплаты не установлен ни в коллективном договоре, ни в положении об оплате труда. Существует ли ограничение по размеру суммы выплачиваемой материальной помощи в связи со смертью члена семьи? Не будет ли являться нарушением трудового законодательства выплата сумм материальной помощи в разных размерах? Освобождается ли от обложения НДФЛ сумма материальной помощи?
Ответ: Если размер материальной помощи в связи со смертью члена семьи в организации не установлен, решение о размере такой материальной помощи остается на усмотрении руководителя организации, материальная помощь может быть выплачена в разном размере. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от обложения НДФЛ в полном размере.
Обоснование: Материальная помощь - это деньги, выплачиваемые работникам по решению работодателя. Оказание материальной помощи работникам является правом организации, а не ее обязанностью. Размер материальной помощи зависит от финансового состояния организации и других факторов.
Решение о размере материальной помощи в каждом конкретном случае остается на усмотрение руководителя организации.
Работодатель вправе установить размер материальной помощи для всех работников в локальном нормативном документе, указав основания для выплаты материальной помощи в повышенном размере (например, для работников с многодетными семьями).
Выплата материальной помощи оформляется приказом руководителя. Для выплаты материальной помощи работодатель вправе запросить копию свидетельства о смерти члена семьи, заявление работника в произвольной форме. Если помощь выплачивается в повышенном размере по установленным основаниям, то также правомерно запросить документы их подтверждающие.
В соответствии с абз. 3 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателем работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.
В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные).
В п. 8 ст. 217 НК РФ не содержится условия о размере суммы материальной помощи, освобождаемой от обложения НДФЛ, то есть материальная помощь работнику в связи со смертью члена его семьи освобождается от обложения НДФЛ без ограничения по сумме.
Таким образом, не является нарушением трудового законодательства выплата материальной помощи в связи со смертью члена семьи в разном размере. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от обложения НДФЛ в полном размере.
Подготовлено на основе материала
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
17.09.2018
