Вопрос: Как учесть выходное пособие, выплачиваемое при сокращении?
Ответ: Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - в районах Крайнего Севера и приравненных к ним). Данные суммы учитываются в расходах по налогу на прибыль.
Обоснование: При расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) (п. 2 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса РФ).
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).
Для документального обоснования выплаты среднего заработка на период трудоустройства у бывшего работника следует взять заявление и копию трудовой книжки, в которой отсутствуют записи о трудоустройстве. Заявление можно составить в произвольной форме. Копию трудовой книжки нужно заверить подписью работника кадровой службы.
Выплата среднего заработка на период трудоустройства не является заработной платой, а значит, выплачивать его в сроки, установленные коллективным (трудовым) договором для выплаты зарплаты, не обязательно. Поэтому выплата сумм осуществляется по истечении второго и третьего месяцев в сроки, согласованные уволенным работником и работодателем. Это может быть и предусмотренный в организации день для выплаты заработной платы за вторую половину месяца.
НДФЛ с выходного пособия и среднего заработка
Суммы выходного пособия и среднего заработка за второй и третий месяцы после увольнения не подлежат обложению НДФЛ. Если сумма выплат при увольнении превысит трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), то данные выплаты подлежат налогообложению НДФЛ в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Страховые взносы с выходного пособия и среднего заработка
Суммы выходного пособия и среднего заработка, выплачиваемого за второй и третий месяцы после увольнения, не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование, в том числе страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Выходное пособие и средний заработок в расходах по налогу на прибыль
Суммы выплат работнику, высвобождаемому в связи с сокращением численности или штата работников организации, относятся к расходам организации на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль и признаются ежемесячно на дату их начисления (п. 9 ч. 2 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ).
См. также: ...В какой срок с момента обращения работника работодатель обязан выплатить уволенному по сокращению работнику выходное пособие за второй и третий месяцы?
Подготовлено на основе материала
Т.В. Липкиной
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
17.09.2018
