Вопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Вправе ли она учесть при исчислении налога расходы на оборудование комнаты отдыха для работников (мягкую мебель, телевизор, аудиоаппаратуру)?
Ответ: Если организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", то она не вправе учесть при исчислении налога расходы на оборудование комнаты отдыха для работников (мягкую мебель, телевизор, аудиоаппаратуру).
Обоснование: Работодатель обязан обеспечивать бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 22 Трудового кодекса РФ).
Согласно ст. 223 ТК РФ работодатель должен обеспечивать санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда. В этих целях работодателем по установленным нормам оборудуются санитарно-бытовые помещения, помещения для приема пищи, помещения для оказания медицинской помощи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки.
Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень расходов, на которые организация - плательщик УСН имеет право уменьшить доходы при определении объекта налогообложения.
Расходы принимаются к учету при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). То есть такие расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Однако в перечне расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, не указаны расходы на обеспечение бытовых нужд работников, в том числе на оборудование комнаты для отдыха в рабочее время.
В Письме Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-06/2/53908 также разъяснено, что расходы на обеспечение нормальных условий труда ст. 346.16 НК РФ не предусмотрены и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Таким образом, полагаем, что организация на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" не имеет права учитывать в расходах затраты на оборудование комнаты отдыха для работников (мягкую мебель, телевизор, аудиоаппаратуру).
Н.В.Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
08.10.2016
