Вопрос: Организация увольняет работников в связи с сокращением штата в организации. В пределах 30 календарных дней после даты увольнения работник заболел и принес в организацию больничный лист, который организация оплатила. Может ли организация учесть для целей исчисления налога на прибыль оплату больничного за первые три дня временной нетрудоспособности работника за счет средств страхователя?
Ответ: Организация вправе учесть в качестве расходов по налогу на прибыль выплаты по больничному листу, произведенные в случае нетрудоспособности работника, в пределах 30 календарных дней после даты увольнения.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В расходы налогоплательщика включаются расходы на выплату пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В соответствии со ст. 183 Трудового кодекса РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральными законами.
Вопросы выплаты пособия по временной нетрудоспособности регулируются Законом N 255-ФЗ.
Согласно ч. 3 ст. 13 Закона N 255-ФЗ лицу, утратившему трудоспособность вследствие заболевания или травмы в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору, пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается страхователем по его последнему месту работы либо территориальным органом страховщика в случаях, указанных в ч. 4 настоящей статьи. В указанном случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованным лицам в размере 60 процентов среднего заработка (ч. 2 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). За первые три дня временной нетрудоспособности пособие выплачивается за счет страхователя (ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ).
Следовательно, если работник заболел в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора, то в соответствии с ч. 3 ст. 13 Закона N 255-ФЗ ему должно быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности.
Таким образом, организация вправе учесть в качестве расходов выплаты по больничному листу, произведенные в случае нетрудоспособности работника, в пределах 30 календарных дней после даты увольнения.
С.Н.Шаляев
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
21.11.2016
