Вопрос: Иностранный гражданин приезжает в РФ 15 июля 2016 г. и начинает работать в российской организации по бессрочному трудовому договору согласно разрешительным документам (визе, приглашению, разрешению на работу).
Предполагается, что он будет работать более 12 месяцев подряд. На какую ставку НДФЛ за период с 15.07.2016 по 31.12.2016 (30 или 13%) может претендовать этот работник, учитывая, что налоговый агент удержит налог по ставке 30%?
Существует ли возможность подачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с целью возврата налоговым органом 17%-ной переплаты НДФЛ по достижении работником статуса резидента РФ 13 января 2017 г.?
Ответ: За период с 15.07.2016 по 31.12.2016 доходы иностранного гражданина, который приезжает в РФ 15 июля 2016 г. и начинает работать в российской организации по бессрочному трудовому договору, подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 30%.
Возможность подачи декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган РФ с целью возврата налога за 2016 г. налоговым органом - 17%-ной переплаты НДФЛ по достижении статуса резидента РФ в 2017 г. отсутствует.
Обоснование: Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Остальные считаются налоговыми нерезидентами.
С доходов резидентов НДФЛ удерживают по ставке 13%, а с доходов работников-нерезидентов - по ставке 30% (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Окончательный налоговый статус гражданина, определяющий налогообложение его доходов, полученных за год, устанавливается по итогам налогового периода.
Данное утверждение содержат Письма Минфина России, в частности от 31.05.2012 N 03-04-05/6-670, от 27.06.2012 N 03-04-05/6-782 и др.
Возврат суммы НДФЛ иностранному работнику в связи с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится согласно п. 1.1 ст. 231 НК РФ, где сказано, что возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Поскольку налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ), окончательный статус налогоплательщика в данном налоговом периоде (2016 г.) устанавливается 31 декабря 2016 г.
Так как по итогам 2016 г. статус иностранного работника - налоговый нерезидент РФ, то возврат НДФЛ за 2016 г. в связи с изменением его статуса на налогового резидента в 2017 г. не положен.
П.С.Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
14.12.2016
