Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет работников по месту осуществления деятельности (на ЕНВД), а не по месту жительства индивидуального предпринимателя. Каков порядок уплаты с 2017 г. страховых взносов и НДФЛ за работников: по месту осуществления деятельности или по месту жительства индивидуального предпринимателя?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, осуществляет уплату страховых взносов за работников по месту жительства (месту регистрации индивидуального предпринимателя), а НДФЛ за работников - по месту осуществления деятельности на ЕНВД.
Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица (п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ).
Согласно ст. 346.28 НК РФ индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности либо по месту жительства индивидуального предпринимателя - по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в пп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Пунктом 7 ст. 226 НК РФ установлено, что перечисление НДФЛ налоговые агенты - индивидуальные предприниматели осуществляют по месту деятельности.
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" с 01.01.2017 налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов.
Плательщики, указанные в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Согласно п. 11 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Данной статьей не предусмотрено отдельного порядка уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, в том числе применяющими ЕНВД.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, осуществляет уплату страховых взносов за работников по месту жительства (месту регистрации индивидуального предпринимателя).
С.Н. Шаляев
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
17.02.2017
