Вопрос: Вправе ли организация применить вычет по НДС в отношении расходов на питание командированного работника в гостинице? В бланке строгой отчетности отдельной строкой была выделена сумма НДС за предоставление питания по системе "Полупансион" (завтрак, ужин).
Ответ: Принять к вычету НДС с расходов на оплату питания в гостинице, которые выделены отдельной строкой в бланке строгой отчетности, по нашему мнению, нельзя.
Обоснование: Согласно п. 7 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
К расходам на командировку согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ относятся:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов на пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы.
При этом в данном пункте не поименованы расходы на питание.
Уполномоченные органы также не относят к командировочным расходам расходы на питание в поезде или в гостинице (см., например, Письмо Минфина России от 20.05.2015 N 03-03-06/2/28976).
При этом если бы стоимость питания не была выделена отдельно, а включалась в стоимость оплаты проживания, то тогда расходы могли быть учтены при исчислении налога на прибыль (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2008 N А56-17471/2007) и, соответственно, НДС мог быть принят к вычету.
Таким образом, принять к вычету НДС с расходов на оплату питания в гостинице, которые выделены отдельной строкой, по нашему мнению, нельзя (см. также Письма Минфина России от 06.10.2016 N 03-07-11/58108, ФНС России от 09.01.2017 N СД-4-3/2@).
Г.Н. Афиногенова
Референт государственной
гражданской службы РФ
2 класса
26.01.2017
