Вопрос: Из-за технической ошибки организация указала в расчете по страховым взносам работников, которые уже не работают в данной организации. Каким образом заполнить уточненный расчет в данном случае?
Ответ: Организации в случае допуска технической ошибки в расчете по страховым взносам (сведения представлены по работникам, которые уже не работают в данной организации) следует представить уточненный расчет. При этом необходимо изменить разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" (исключить сведения об уволенных лицах до расчетного периода). Также необходимо, чтобы показатели в разд. 1 и Приложениях к нему соответствовали заполняемым данным в разд. 3 расчета.
Обоснование: Если в течение года организация произвела увольнение указанных лиц, то обязанность по представлению расчета по взносам у нее сохраняется до конца расчетного периода (календарного года). Если же такие лица были уволены в конце предыдущего расчетного периода, а новые трудовые либо гражданско-правовые договоры в новом расчетном периоде не заключены, то обязанность представлять расчет по взносам в новом расчетном периоде у нее отсутствует.
Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (форма по КНД 1151111).
Указанным Приказом также утвержден Порядок заполнения расчета по страховым взносам (Приложение N 2) (далее - Порядок).
Согласно п. 1.2 Порядка при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 Налогового кодекса РФ.
При обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащих уплате, плательщик вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.
Таким образом, в указанном Порядке определено, в каком случае подача уточненного расчета является правом, а в каком - обязанностью. В рассматриваемой ситуации в расчете по страховым взносам указаны работники, которые уже не работают в данной организации, следовательно, в этом случае рассчитанная сумма страховых взносов не была занижена. В таком случае организации самостоятельно следует определить, будет ли ей предоставляться уточненный расчет или нет, потому что для нее это является правом, а не обязанностью. Вместе с тем с целью предоставления в дальнейшем действительных сведений рекомендуется своевременно устранить выявленные ошибки в поданном расчете путем представления уточненного.
В уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах"), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).
В уточненный расчет подлежит включению разд. 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" в отношении тех физических лиц, в отношении которых производятся изменения (дополнения).
Согласно п. 22.1 Порядка разд. 3 заполняется на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений.
Соответственно, в рассматриваемой ситуации необходимо представить заполненный разд. 3 только на тех работников, которые работали в организации в расчетном периоде. Далее в связи с уточненными данными заполнить и иные разделы расчета. При этом необходимо соблюсти правило, чтобы показатели в разд. 1 и Приложениях к нему соответствовали данным в разд. 3 расчета.
При заполнении поля "Номер корректировки" титульного листа в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период указывается номер корректировки. При заполнении строки 010 разд. 3 в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период также указывается номер корректировки (п. п. 3.5, 22.3 Порядка).
Уточненный расчет необходимо подать в налоговый орган одновременно с сопроводительным письмом, в котором разъясняются причины подачи уточненного расчета. Желательно для исключения возможных дополнительных вопросов одновременно приложить документы, которые бы свидетельствовали о том, что работники не работают в организации, либо представить указанные сведения в произвольном виде.
Е.С. Григоренко
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
21.06.2017
