Вопрос: Организация не вела деятельность в течение I квартала 2017 г. и не производила начисление и выплату денежных сумм в пользу работников и иных физических лиц. Обязана ли такая организация представить в налоговый орган расчет сумм страховых взносов за I квартал 2017 г. с нулевыми показателями?
Ответ: По мнению Минфина России, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями.
Однако, на взгляд автора, обязанности по представлению в налоговый орган расчета по страховым взносам не возникает. При этом вероятны споры с контролирующими органами, отстаивать свою позицию плательщик должен быть готов в судебном порядке.
Обоснование: Рассматривая указанную ситуацию, Минфин России в Письме от 24.03.2017 N 03-15-07/17273 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2017 N БС-4-11/6174) отметил, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности. Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчетный период. В противном случае непредставление плательщиком страховых взносов в установленный законодательством РФ о налогах и сборах срок расчетов, в том числе с нулевыми показателями, влечет взыскание штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, минимальный размер которого составляет 1 000 руб.
По мнению Минфина России, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчет с нулевыми показателями.
Между тем, на наш взгляд, необходимо учитывать следующее.
В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ обязанность по представлению в налоговый орган расчетов по страховым взносам возложена на плательщиков, поименованных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, которыми, в частности, признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Поскольку в I квартале 2017 г. организация не производила выплат в пользу физических лиц, она не признается плательщиком страховых взносов и на такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для плательщиков взносов ст. 431 НК РФ, соответственно, обязанности по представлению в налоговый орган расчета по страховым взносам за указанный отчетный период не возникает.
При этом вероятны споры с контролирующими органами, отстаивать свою позицию плательщик должен быть готов в судебном порядке.
А.В. Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
14.06.2017
