Вопрос: В бухгалтерию организации в апреле 2017 г. обратился работник с заявлением о перечислении из его заработной платы пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному им с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу. Одновременно подано заявление о предоставлении социального налогового вычета. Указанный вычет предоставляется в отношении доходов, полученных работником только с апреля 2017 г., или в отношении доходов, полученных работником с января 2017 г.?
Ответ: При обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении социального налогового вычета в апреле 2017 г. налог исчисляется за весь истекший с начала 2017 г. период с применением данного вычета.
Обоснование: Право на получение социального налогового вычета в отношении сумм, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному им с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, определено пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ.
При этом в силу п. 2 ст. 219 НК РФ указанный социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующий фонд работодателем.
По общему правилу, обусловленному положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение, в частности, социальных налоговых вычетов, установленных ст. 219 НК РФ.
Таким образом, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении социального налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, в апреле 2017 г. налог исчисляется за весь истекший с начала 2017 г. период с применением данного вычета.
А.В. Телегус
К. э. н.
Федеральное государственное бюджетное
образовательное учреждение дополнительного
профессионального образования
"Приволжский институт повышения квалификации
Федеральной налоговой службы"
27.03.2017
