Вопрос: Работник подал в ИФНС России документы о подтверждении права на социальный вычет за 2016 г. Однако инспекция выдала уведомление о подтверждении права на вычет, датированное 2017 г. Работодателю работник принес заявление и подтверждение также в 2017 г. Должен ли работодатель предоставить вычет в таком случае?
Ответ: В связи с окончанием налогового периода, за который может быть предоставлен социальный налоговый вычет по НДФЛ (представлением работником заявления и подтверждения права на получение вычета в году, следующем за годом, в котором возникло право на вычет), вычет работодателем не может быть предоставлен.
Обоснование: Социальные налоговые вычеты по НДФЛ, предусмотренные пп. 2 и 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ, и социальный налоговый вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на получение социальных налоговых вычетов, выданного налогоплательщику налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком указанных социальных налоговых вычетов должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган письменного заявления и документов, подтверждающих право на получение социальных налоговых вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Предусмотренные Приказом ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-11/473@, Письмом ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@ формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов предполагают в том числе указание реквизитов заявления налогоплательщика в налоговый орган, года, за который (в котором) налоговый орган подтверждает право налогоплательщика на получение вычета.
Исходя из содержания вопроса заявление налогоплательщика в налоговый орган датировано 2016 г., вычет подтвержден за 2016 г., при этом собственно уведомление налогового органа о подтверждении права на вычет датировано 2017 г. Работодателю работник принес заявление и подтверждение также в 2017 г.
Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику налоговым агентом начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к налоговому агенту за их получением.
Перенос социального налогового вычета на последующий налоговый период ст. 219 НК РФ не предусмотрен.
Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации в связи с окончанием на момент обращения работника к налоговому агенту налогового периода, за который может быть предоставлен вычет, вычет за 2016 г. работодателем в 2017 г. не предоставляется.
Налогоплательщик может получить вычет при подаче в налоговый орган налоговой декларации за 2016 г.
С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
12.09.2017
