Вопрос: У принимающей стороны объявлен простой по вине работодателя на два дня во время командировки работника. По окончании этих двух дней было объявлено, что время окончания простоя переносится на более поздний срок, и работник по решению своего руководителя вернулся из командировки. Обязана ли организация выплатить работнику суточные за эти два дня простоя, если работник в эти дни служебное задание не выполнял? Если да, то вправе ли организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", будет учесть их в расходах при исчислении УСН?
Ответ: Если у принимающей стороны объявлен простой по вине работодателя на два дня во время командировки работника, то работодатель обязан выплатить за эти дни простоя командированному работнику суточные, даже если служебное задание не выполнено. При исчислении УСН суточные за дни простоя организация вправе признать в расходах.
Обоснование: Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 Трудового кодекса РФ).
Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым. Причем указанные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на командировки.
В соответствии со ст. 72.2 ТК РФ простой - временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера.
В Письме Роструда от 30.04.2008 N 1024-6 указано, что суточные не являются вознаграждением за труд, то есть не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер, выплата суточных не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику следует выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке.
Обязанность по выплате суточных предусмотрена трудовым законодательством.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что, если у принимающей стороны объявлен простой по вине работодателя на два дня во время командировки работника, работодатель обязан выплатить за эти дни простоя командированному работнику суточные, даже если служебное задание не выполнено, а также организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть их в составе расходов при исчислении УСН.
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
10.07.2017
