Вопрос: Физическое лицо нанимает иностранца, работающего по патенту, для ведения домашнего хозяйства. Должно ли физическое лицо уплачивать за иностранца страховые взносы и вставать на этом основании на учет?
Ответ: Физические лица, нанимающие иностранных граждан для ведения домашнего хозяйства, обязаны встать на учет в качестве плательщика страховых взносов и уплачивать с выплат иностранцам страховые взносы. В суммы, не облагаемые страховыми взносами, указанные выплаты не попадают.
Обоснование: В соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
В соответствии с п. 7.2 ст. 83 НК РФ физические лица, признаваемые плательщиками страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ, подлежат постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов по месту жительства на основании заявления, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.
Согласно п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.
В ст. 422 НК РФ приведен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. В частности, в пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ поименованы суммы выплат (вознаграждений), указанных в п. 70 ст. 217 НК РФ. В п. 70 ст. 217 НК РФ действительно указаны доходы физических лиц в виде выплат, полученных от физических лиц за оказанные им услуги по ведению домашнего хозяйства. Однако в абз. 6 этого же пункта уточнено, что его положение распространяется на физических лиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ.
В п. 7.3 ст. 83 НК РФ говорится о постановке на учет физических лиц, за исключением лиц, указанных в ст. 227.1 НК РФ. А в пп. 1 п. 1 ст. 227.1 НК РФ содержится уточнение об иностранных гражданах, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Таким образом, учитывая нормы НК РФ, можно сделать вывод, что физические лица, нанимающие иностранных граждан для ведения домашнего хозяйства, обязаны встать на учет в качестве плательщика страховых взносов и уплачивать с выплат иностранцам страховые взносы. В суммы, не облагаемые страховыми взносами, указанные выплаты не попадают.
М.Г. Козлякова
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
28.07.2017
