Вопрос: Следует ли организации начислить НДС при передаче приобретенного холодильника со склада в офис для личных нужд работников?
Ответ: По нашему мнению, организации следует начислить НДС при передаче приобретенного холодильника со склада в офис для личных нужд работников. При этом согласно позиции контролирующих органов склад и офис должны быть структурными подразделениями организации, в противном случае НДС не начисляется.
Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
В рассматриваемой ситуации первое условие признания холодильника объектом налогообложения по НДС выполняется: осуществляется передача холодильника со склада в офис организации для собственных нужд (личных нужд работников).
В отношении учета стоимости холодильника в материальных расходах при исчислении налога на прибыль (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ) следует отметить, что, поскольку он используется для личных нужд работников, по нашему мнению, эти расходы не являются экономически обоснованными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, то есть не соответствуют критериям признания расходов, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Таким образом, второе условие признания холодильника объектом налогообложения по НДС по пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ также выполняется.
На основании изложенного полагаем, что организации следует начислить НДС при передаче приобретенного холодильника со склада в офис для личных нужд работников.
Следует отметить, что согласно позиции контролирующих органов объект налогообложения по НДС по пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ возникает только в случае передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг) между структурными подразделениями организации (Письмо Минфина России от 16.06.2005 N 03-04-11/132). Исходя из этого в данном случае организации следует начислить НДС, если склад и офис являются ее структурными подразделениями.
С.М. Лазутин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
18.12.2017
