Вопрос: Иностранная организация имеет представительство на территории РФ, в котором работают по трудовым договорам резиденты - граждане РФ. Выплаты по трудовому договору осуществляет представительство, которое также уплачивает взносы. С марта 2018 г. выплату заработной платы работникам представительства осуществляет иностранная организация путем перечисления на счета физических лиц. Каким образом в рассматриваемой ситуации будет производиться уплата страховых взносов?
Ответ: Независимо от того, что выплаты по трудовым договорам будет осуществлять иностранная организация, находящаяся за рубежом, уплату страховых взносов должно производить представительство иностранной организации, расположенное на территории РФ.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" граждане РФ, работающие по трудовому договору, подлежат обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию.
В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
Исходя из п. 1 ст. 83 НК РФ, п. 4 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, иностранная организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона N 167-ФЗ, ч. 4 ст. 17 Федерального закона N 326-ФЗ, п. 1 ст. 2.3 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" установлено, что регистрация в территориальных органах страховщика страхователей - иностранных организаций, расположенных за пределами территории РФ, осуществляется на основании сведений о постановке на учет, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц, передаваемых налоговым органом.
Кроме того, налоговые органы обязаны представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы ПФР, ФСС РФ, ФФОМС сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ, международных организаций в качестве плательщиков страховых взносов.
По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 24.11.2017 N 03-04-05/78094, иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории РФ через представительство, является плательщиком страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу гражданина РФ по трудовому договору независимо от места непосредственного осуществления выплат в пользу данного работника. При этом обязанности иностранной организации по уплате страховых взносов с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу упомянутого работника исполняет представительство этой организации по месту своего нахождения в РФ.
На основании изложенного независимо от того, что выплаты по трудовым договорам будет осуществлять иностранная организация, находящаяся за рубежом, уплату страховых взносов должно производить представительство иностранной организации, расположенное на территории РФ.
И.В. Разумова
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
16.05.2018
