Вопрос: В организацию со 02.07.2018 принят работник с окладом 30 000 руб. на пятидневную рабочую неделю. Работник является плательщиком алиментов по нотариально заверенному соглашению об уплате алиментов на содержание родителя. Сумма алиментов фиксированная и составляет 18 200 руб. Выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) производится пропорционально отработанному времени. В какой сумме следует выплатить работнику заработную плату за первую половину июля 2018 г. (аванс) в данном случае?
Ответ: За первую половину июля заработная плата должна быть выплачена в размере 3 590,91 руб.
Обоснование: В соответствии со ст. 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Согласно разъяснениям Минтруда России заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего месяца, за вторую половину - с 1-го по 15-е число следующего месяца (Письмо Минтруда России от 21.09.2016 N 14-1/В-911).
Как следует из Писем Минтруда России от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660 и Роструда от 08.09.2006 N 1557-6, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца (в том числе аванса) необходимо учитывать, в частности, фактически отработанное работником время (фактически выполненную им работу).
В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Ограничения, установленные указанной статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.
При этом размер алиментов, которые подлежат удержанию из сумм заработной платы и иного дохода лица, уплачивающего алименты, определяется исходя из величины этой заработной платы и иного дохода, оставшейся после удержания с них налогов в соответствии с налоговым законодательством (ч. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве").
В соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ для целей НДФЛ датой получения дохода в виде заработной платы считается последний день месяца, за который она начислена работнику. Поэтому удержать и перечислить НДФЛ в бюджет с зарплаты налоговый агент должен один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца (Письмо Минфина России от 27.06.2018 N 03-04-06/44403).
Работодатель как налоговый агент рассчитывает сумму НДФЛ с доходов в виде оплаты труда по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Однако удержание и перечисление НДФЛ в бюджет в конце месяца не отменяют обязанности работодателя удержать с работника алименты со всей суммы зарплаты, включая авансы (Письмо Роструда от 28.12.2006 N 2261-6-1).
В том случае, если работодатель будет удерживать и НДФЛ, и алименты только со второй части зарплаты работника, суммы заработной платы к получению работником может и не быть, что приведет к нарушению ч. 6 ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы два раза в месяц. Размер удержания может не покрыть размер причитающихся алиментов, что также является нарушением.
Учитывая вышесказанное, предлагаем произвести расчет суммы аванса (считая, что период со 02.07.2018 по 15.07.2018 работником отработан полностью) следующим образом:
1) сумма заработной платы за июль 2018 г. после удержания НДФЛ составит 26 100 руб. (30 000 - 30 000 x 13%);
2) сумма, причитающаяся к выплате работнику за июль 2018 г., составит 7 900 руб. (26 100 - 18 200);
3) сумма заработной платы за первую половину июля составит 7 900 / 22 (количество рабочих дней в июле 2018 г.) x 10 (количество рабочих дней в первой половине июля 2018 г.) = 3 590,91 руб.
В.Н. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
07.08.2018
