Вопрос: Обязательно ли организации-работодателю заключать договоры дарения при передаче подарков работникам? Облагается ли НДФЛ стоимость подарков?
Ответ: Организация-работодатель обязана заключать договоры дарения с работниками в письменной форме, если стоимость подарка более 3 тыс. руб., при наличии обещания дарения в будущем или при дарении недвижимого имущества. Стоимость подарков, не превышающая 4 000 руб. за год, не облагается НДФЛ.
Обоснование: При предоставлении работникам подарков на сумму более 3 тыс. руб., при наличии обещания дарения в будущем или при дарении недвижимого имущества организация должна заключать договоры дарения в письменной форме. В остальных случаях договоры могут быть заключены в устной форме (ст. 574 Гражданского кодекса РФ).
Договор дарения, совершенный в устной форме в случае, когда требуется наличие письменной, ничтожен (ст. 574 ГК РФ), что влечет за собой недействительность его положений и не приводит к возникновению у сторон договора каких-либо юридических последствий (п. 1 ст. 167 ГК РФ).
Помимо договора, передача подарков сопровождается оформлением первичных документов (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"), например:
- приказа руководителя организации о вручении подарков и распоряжения на их приобретение;
- ведомости выдачи подарков, подписанной одаряемыми, или других документов, которые в совокупности указывают на то, что работникам вручены подарки.
Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться, что повлечет за собой расторжение договора дарения. В таком случае документы, свидетельствующие о вручении ему подарка, не должны быть подписаны работником (п. 1 ст. 573 ГК РФ).
Подписание работником документов о получении подарка будет означать, что подарок фактически был ему передан дарителем, в связи с чем у одаряемого возникнет налогооблагаемый доход (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Организация-даритель как налоговый агент обязана со стоимости врученного подарка исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет (п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у работника исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4 000 руб. за календарный год, не облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у организации не возникает. Если же общая стоимость выданных в течение года подарков работнику превысит 4 тыс. руб., у работодателя возникнут обязанности налогового агента и ему необходимо будет исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы такого превышения.
См. также: Организация выплатила работнику материальную помощь в размере 4 000 руб. НДФЛ не был исчислен. В этом же налоговом периоде планируется вручить работнику подарок стоимостью 1 500 руб. Облагается ли НДФЛ стоимость подарка?
Подготовлено на основе материала
Д.А. Морозова,
советника государственной
гражданской службы РФ
1 класса
17.09.2018
