Вопрос: Как работодателю произвести удержание по нескольким исполнительным листам в отношении работника?
Один из них - на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% от ежемесячной заработной платы, а второй:
1) на содержание супруга в фиксированной сумме;
2) взыскание долга по решению суда (в связи с разделом имущества);
3) возмещение вреда, причиненного здоровью третьего лица в результате ДТП.
Ответ: Работодатель осуществляет удержание по исполнительным документам из суммы заработка, оставшейся после налогообложения НДФЛ.
Конкретная сумма удержаний зависит от суммы, подлежащей удержанию по исполнительному документу, и очередности требований.
Примеры расчетов представлены в обосновании.
Обоснование: Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами (ч. 1 ст. 137 ТК РФ).
При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях взыскания по исполнительным документам - 50% заработной платы, причитающейся работнику. Удержания производятся до исполнения в полном объеме содержащихся в исполнительном документе требований (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ)).
Эти ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70% (ст. 138 ТК РФ, ч. 3 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Таким образом, на требования о взыскании по решению суда денежных средств на содержание супруга и на требования о взыскании долга в связи с разделом имущества распространяется ограничение в размере 50% зарплаты, а по требованиям об уплате алиментов на несовершеннолетнего ребенка и о возмещении вреда, причиненного здоровью третьего лица, удержание возможно в пределах 70% заработка.
Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов (ч. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ).
Поэтому в рассматриваемом случае сначала из начисленной заработной платы работника необходимо произвести удержание НДФЛ.
При этом, поскольку работник уплачивает алименты, он имеет право на получение стандартного налогового вычета независимо от того, проживает он с ребенком или нет, поскольку право разведенного родителя на получение вычета на детей подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание детей.
Таким образом, разведенный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в однократном размере (Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179). В настоящее время размер стандартного налогового вычета составляет 1 400 руб. на одного ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Он предоставляется до месяца, в котором доход работника превысит 350 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Пример. Расчет суммы, из которой могут производиться удержания
Предположим, что заработная плата работника, имеющего одного ребенка, составляет 35 000 руб. в месяц.
Если работник, имеющий одного ребенка, отработал месяц полностью, то удерживаемый НДФЛ составит 4 368 руб. ((35 000 руб. - 1 400 руб.) x 13%).
Следовательно, удержания будут производиться из суммы, составляющей 30 632 руб. (35 000 руб. - 4 368 руб.).
Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты (либо другие подлежащие взысканию суммы) из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ч. 3 ст. 98 Закона N 229-ФЗ).
В случае, когда взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения в полном объеме требований взыскателей, применяется очередность удовлетворения требований взыскателей (ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).
При распределении каждой взысканной с должника денежной суммы требования каждой последующей очереди удовлетворяются после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме. Если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе (ч. 2, 3 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).
Пример. Расчет удержаний по двум исполнительным листам: на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% заработка и на содержание супруга в фиксированной сумме
Предположим, что в отношении работника с заработной платой 35 000 руб. в месяц поступило два исполнительных листа: на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% и на содержание супруга в фиксированной сумме - по 5 000 руб. в месяц.
Требования по обоим исполнительным листам подлежат удовлетворению в первую очередь (п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).
По обоим исполнительным документам взыскание будет производиться в полном размере в общей сумме 12 658 руб. (7 658 руб. (25%) + 5 000 руб.), поскольку такая сумма удержания не будет превышать 50% зарплаты после налогообложения (то есть 15 316 руб.).
Пример. Расчет удержаний по двум исполнительным листам: на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% заработка и на взыскание долга в связи с разделом имущества
Предположим, что в отношении работника поступило два исполнительных листа: на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% и на взыскание долга в связи с разделом имущества в размере 50% заработка.
Требования по первому исполнительному листу относятся к первой очереди, по второму - к четвертой очереди (п. п. 1, 4 ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).
Удержания будут производиться в пределах 50% зарплаты, оставшейся после налогообложения.
В первую очередь будет производиться удержание 25% в счет уплаты алиментов, а затем - в пределах оставшихся 25% - в счет погашения задолженности, возникшей в связи с разделом имущества, до момента ее полного погашения.
Таким образом, в первый месяц общий размер удержаний будет равен 15 316 руб., из которых 7 658 руб. (25%) - алименты на ребенка и 7 658 руб. - погашение задолженности в связи с разделом имущества.
Пример. Расчет удержаний по двум исполнительным листам: на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% заработка и на возмещение вреда, причиненного здоровью третьего лица в результате ДТП
Предположим, что в отношении работника поступило два исполнительных листа: на взыскание алиментов на несовершеннолетнего ребенка в размере 25% и на взыскание денежных средств на возмещение вреда, причиненного здоровью третьего лица в результате ДТП, в размере 20 000 руб.
Требования по обоим исполнительным листам подлежат удовлетворению в первую очередь (п. 1 ч. 1 ст. 111 Закона N 229-ФЗ).
Удержания производятся в пределах 70% зарплаты, оставшейся после налогообложения.
В первый месяц после получения исполнительного листа с требованием о возмещении вреда общая сумма требований по обоим исполнительным документам составит 27 658 руб. (7 658 руб. + 20 000 руб.), что больше суммы, которую работодатель вправе удержать (21 442,4 руб.).
Поскольку оба требования относятся к одной очереди (первой), то удерживаемая сумма будет распределена пропорционально:
- 5 937,01 руб. - в счет уплаты алиментов на ребенка (21 442,4 руб. x 7 658 руб. / 27 658 руб.);
- 15 505,39 руб. - в счет возмещения вреда здоровью (21 442,4 руб. x 20 000 руб. / 27 658 руб.).
Таким образом, останется задолженность по возмещению вреда здоровью в сумме 4 494,61 руб., которая сможет быть погашена в следующем месяце, а недоплата по алиментам составит 1 720,99 руб.
Л.Б. Чернышева
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
17.09.2018
