Вопрос: Работнице организации предоставляется стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере на основании письменного отказа ее супруга, работающего в этой же организации, от данного вычета. В мае доход работницы превысил 280 000 руб., и вычет ей больше не предоставляется. Вправе ли супруг работницы, доход которого еще не превысил установленный лимит в 280 000 руб., с апреля возобновить получение стандартного вычета по НДФЛ?
Ответ: Если работнице организации предоставляется стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере на основании письменного отказа ее супруга, работающего в этой же организации, от данного вычета, а в мае доход работницы превысил 280 000 руб. и вычет ей больше не предоставляется, то супруг работницы не вправе возобновить получение стандартного вычета по НДФЛ с апреля, несмотря на то что его доход еще не превысил установленный лимит в 280 000 руб.
Обоснование: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1400 руб. - на первого ребенка;
1400 руб. - на второго ребенка;
3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При этом указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.
Данный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
Законодательством РФ не установлено, когда и каким образом реализуется право работника на возобновление получения стандартного вычета после отказа от него в пользу супруги (супруга).
Минфин России в Письме от 22.12.2014 N 03-04-06/66307 отметил, что при получении права на налоговый вычет в двойном размере одновременно прекращается право обоих супругов на получение указанного налогового вычета в однократном размере.
В рассматриваемой ситуации работница организации в мае лишилась права на стандартный вычет в двойном размере из-за превышения предельной величины дохода. Вычет (как в двойном, так и в одинарном размере) ей больше не положен. Работник организации отказался от получения вычета в пользу супруги. Следовательно, в данном налоговом периоде работник будет не вправе получать стандартный налоговый вычет в однократном размере, несмотря на то что его супруга потеряла право на вычет и сумма его дохода не превысила 280 000 руб.
Н.В.Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
18.03.2015
