Вопрос: Работник организации с января 2015 г. отказался от получения стандартного налогового вычета в пользу супруги. Однако в марте 2015 г. супруга работника уволилась и с апреля 2015 г. доход, облагаемый НДФЛ, больше не получает (ее общий доход не превысил 280 000 руб.). Вправе ли работник с апреля 2015 г. возобновить получение стандартного вычета по НДФЛ, если его доход не превысил предельную сумму (280 000 руб.)?
Ответ: Если работник организации с января 2015 г. отказался от получения стандартного налогового вычета в пользу супруги, а в марте 2015 г. супруга работника уволилась и с апреля доход, облагаемый НДФЛ, больше не получает, то, по нашему мнению, работник вправе с апреля 2015 г. возобновить получение стандартного вычета по НДФЛ, так как его доход (как и доход супруги) не превысил предельную сумму (280 000 руб.).
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1400 руб. - на первого ребенка;
1400 руб. - на второго ребенка;
3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
При этом указанные налоговые вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 руб.
Данный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.
Законодательством РФ не разъяснено, каким образом и в какие сроки может быть восстановлено право на получение налогового вычета на ребенка, если родитель отказался от права на вычет в пользу второго родителя.
В рассматриваемой ситуации супруга работника с апреля 2015 г. доход, облагаемый НДФЛ, не получает и, следовательно, налоговый вычет на ребенка ей не предоставляется.
Полагаем, что работник организации вправе в апреле 2015 г. написать работодателю заявление о предоставлении стандартного вычета по НДФЛ, приложив к нему необходимые документы, и работодатель должен будет предоставить ему данный вычет, так как все условия для получения налогового вычета соблюдены (на обеспечении работника находится ребенок, имеется письменное заявление, сумма дохода работника не превысила 280 000 руб.).
Н.В.Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
19.03.2015
