Вопрос: На покупку канцелярских товаров для нужд организации работнику были выданы денежные средства под отчет в размере 1500 руб. путем перечисления на его зарплатную банковскую карту. После приобретения канцтоваров у него остался неизрасходованный аванс в размере 250 руб.
Не будет ли являться нарушением кассовой дисциплины, если работник перечислит на расчетный счет организации сумму неизрасходованного аванса со своей банковской карточки, а не вернет их в кассу организации?
Ответ: По нашему мнению, возврат работником неизрасходованной суммы, выданной ему под отчет путем перечисления денежных средств на его зарплатную банковскую карту для покупки канцелярских товаров, на расчетный счет организации не является нарушением кассовой дисциплины.
Обоснование: Согласно пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
В Письме Минфина России N 02-03-10/37209 и Федерального казначейства N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 сделан вывод, что в целях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт организации каждому работнику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенсацией работникам документально подтвержденных расходов, возможно перечисление средств на банковские счета физических лиц - работников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рамках зарплатных проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации работникам документально подтвержденных расходов.
Следует отметить, что ни в указанном Письме, ни в Указании N 3210-У ведения кассовых операций не содержится информация о том, каким образом должен быть возвращен неизрасходованный аванс денежных средств, выданных под отчет.
Основания для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, при проверке соблюдения кассовой дисциплины в рассматриваемом случае отсутствуют.
Таким образом, считаем, что неизрасходованный остаток подотчетной суммы, выданный работнику для покупки канцелярских товаров для нужд организации и полученный им на свою зарплатную банковскую карту, работник может вернуть в организацию, перечислив его на расчетный счет организации со своей банковской карты.
Е.В.Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
09.02.2015
