Вопрос: В организацию принят на работу гражданин РФ. У него есть ребенок, который не имеет гражданства РФ, но прописан в РФ и имеет вид на жительство в РФ до 2019 г. Полагаются ли работнику стандартные вычеты по НДФЛ на ребенка?
Ответ: Работник организации (гражданин РФ) имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ, если иные условия п. 3 ст. 210 и пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ выполнены. Тот факт, что ребенок не имеет гражданства РФ, но прописан в РФ и имеет вид на жительство в РФ до 2019 г., правового значения для целей предоставления вычета не имеет.
Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета за каждый месяц налогового периода, которое распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
с 1 января 2012 г.:
1400 руб. - на первого ребенка;
1400 руб. - на второго ребенка;
3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Как следует из изложенного, НК РФ не устанавливает взаимосвязи между наличием либо отсутствием у ребенка налогоплательщика гражданства РФ.
Исходя из п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, если иные условия п. 3 ст. 210 и пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ выполнены.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
17.04.2015
