Вопрос: У работницы организации есть один несовершеннолетний ребенок, на которого работодатель предоставляет налоговый вычет в размере 1400 руб. на основании ее заявления. В марте 2015 г. работница принесла заявление о предоставлении ей вычета на ребенка в удвоенном размере с января 2015 г. в связи с отказом от вычета второго родителя (к заявлению приложены отказ супруга работницы от вычета с января 2015 г. и справка по форме 2-НДФЛ работника, подтверждающая отсутствие налоговых вычетов в январе - феврале 2015 г. и доход, не превышающий 280 000 руб.) и попросила пересчитать НДФЛ с начала года. Должен ли работодатель удовлетворить заявление работницы?
Ответ: Если у работницы организации есть один несовершеннолетний ребенок, на которого работодатель предоставляет налоговый вычет в размере 1400 руб. на основании ее заявления, а в марте 2015 г. работница принесла заявление о предоставлении ей вычета на ребенка в удвоенном размере с января 2015 г. в связи с отказом от вычета второго родителя (к заявлению приложены отказ супруга работницы от вычета с января 2015 г. и справка по форме 2-НДФЛ работника, подтверждающая отсутствие налоговых вычетов в январе - феврале 2015 г. и доход, не превышающий 280 000 руб.) и попросила пересчитать НДФЛ с начала года, то работодателю следует удовлетворить заявление работницы.
Обоснование: В силу пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 01.01.2012 в следующих размерах:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3000 руб. - на каждого ребенка, в случае если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Данный вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом данный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
В налоговом законодательстве РФ отсутствуют нормы, запрещающие предоставлять работнице налоговый вычет в двойном размере за прошедшие месяцы, если работница написала заявление через несколько месяцев и в тех месяцах супругу работницы не предоставлялся вычет.
Также п. 7 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации работодатель, по нашему мнению, должен предоставить работнице налоговый вычет в двойном размере за январь, февраль 2015 г. и пересчитать сумму НДФЛ.
Н.В.Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
05.05.2015
