Вопрос: Руководство организации приняло решение о проведении акции в честь Дня Победы. Решено отработать один день бесплатно. Заработанные за этот день деньги организация направит на адресную помощь ветеранам войны. Как учесть оплату бесплатного рабочего дня в целях налога на прибыль? Вправе ли организация произвести удержания из зарплаты работников?
Ответ: Принятие решения об отработке одного дня бесплатно не влияет на налоговый учет заработной платы и начисленных страховых взносов за этот день, соответственно, данные расходы, в целях исчисления налога на прибыль, отражаются в обычном порядке.
В случае если данное решение поддерживается работником организации, работодатель вправе по заявлению работника направить его заработную плату за один день, отработанный бесплатно, на адресную помощь ветеранам войны.
Обоснование: Конституцией РФ (ч. 3 ст. 37) гарантировано право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации и не ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда.
В целях гл. 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика: суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.
Также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами (ст. 137 ТК РФ).
В Письме от 26.09.2012 N ПГ/7156-6-1 Роструд пояснил, что работодатель вправе производить ежемесячные удержания из заработной платы работника только в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ. Однако, когда речь идет не об удержании, а о волеизъявлении работника распорядиться начисленной заработной платой по своему усмотрению, работник должен представить соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя.
Таким образом, расходы на оплату труда и отчисления в страховые фонды осуществляются в обычном порядке и включаются в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли.
Данное перечисление должно быть добровольным волеизъявлением работников и произведено на основании личного заявления в бухгалтерию работодателя.
С.Ю.Сидоркина
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
14.06.2015
