Вопрос: Работник организации по дороге на работу на собственном автомобиле попал в ДТП. Поскольку по причине полученной травмы он не мог присутствовать на судебных заседаниях, его интересы представлял юрист организации, услуги которого оплатила организация. Из заработной платы работника сумма оплаты услуг юриста не будет удержана. Облагается ли сумма оплаты работодателем юридических услуг, оказанных работнику, НДФЛ и страховым взносам?
Ответ: В случае оплаты работодателем услуг юриста своему работнику у последнего возникает доход в натуральной форме, который является налогооблагаемым доходом в целях исчисления НДФЛ. Страховыми взносами сумма оплаты за работника услуг юриста не облагается.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
Следовательно, при оплате организацией за работника услуг юриста сумму материальной выгоды можно определить как стоимость услуг юриста по гражданско-правовому договору. Этот доход, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, относится к доходам, полученным в натуральной форме, так как не содержится в перечне доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ в соответствии со ст. 217 НК РФ. Данный вывод подтверждается и Письмом Минфина России от 14.05.2015 N 03-04-05/27781.
В силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых, в частности, являются выполнение работ, оказание услуг. В данной ситуации оплата услуг юриста производится не в рамках трудового договора. Следовательно, объекта обложения страховыми взносами не возникает.
Таким образом, в случае оплаты работодателем услуг юриста своему работнику у последнего возникает доход в натуральной форме, который является налогооблагаемым доходом в целях исчисления НДФЛ. Страховыми взносами сумма оплаты за работника услуг юриста не облагается.
Е.В.Селедцова
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
10.09.2015
