Вопрос: Освобождаются ли иностранные физические лица, имеющие патент, оказывающие услуги по присмотру за детьми, больными и престарелыми, по уборке помещений для граждан РФ, от уплаты НДФЛ на период 2017 - 2018 гг.?
Ответ: Нет. Иностранные физические лица, работающие на патенте, уплачивают НДФЛ в особом порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса РФ, и не могут воспользоваться льготой, введенной на 2017 - 2018 гг. в отношении доходов самозанятых лиц.
Обоснование: В ст. 217 НК РФ введен новый п. 70, согласно которому доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в частности по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, по репетиторству, по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства, освобождаются от НДФЛ на период 2017 - 2018 гг. (пп. "в" п. 15 ст. 2, п. 13 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").
Трудовая деятельность иностранных работников на патенте регулируется ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации".
Согласно п. 6 данной статьи патент выдается иностранному гражданину лично по предъявлении документа, удостоверяющего его личность и признаваемого РФ в этом качестве, а также документа, подтверждающего уплату НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа.
Налогообложение иностранных работников, получивших патент для осуществления трудовой деятельности в РФ, производится согласно ст. 227.1 НК РФ.
В соответствии с п. п. 2, 4 данной статьи НК РФ НДФЛ уплачивается в виде фиксированного авансового платежа.
На основании абз. 4 п. 5 ст. 13.3 Федерального закона N 115-ФЗ несвоевременное внесение фиксированных авансовых платежей по НДФЛ влечет за собой автоматическое прекращение действия патента.
Согласно Информации ФНС России "О постановке на учет самозанятых граждан" в целях п. 70 ст. 217 НК РФ к самозанятым гражданам не относятся иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, иностранные физические лица, работающие на патенте, не могут воспользоваться данной льготой, так как их налогообложение осуществляется в особом порядке.
П.С. Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
11.05.2017
