Вопрос: В организации есть корпоративная банковская карта для расчетов по хозяйственным нуждам организации, которая закреплена за работником - подотчетным лицом. На данную карту в начале месяца перечисляется определенная сумма под отчет, операции по расчетам банковской картой на хозяйственные нужды организации подотчетным лицом совершаются ежедневно. Является ли нарушением абз. 3 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", если работник отчитывается за подотчетные суммы, полученные на корпоративную банковскую карту в начале месяца, при ежедневных тратах на хозяйственные нужды с представлением в бухгалтерию организации авансового отчета один раз в месяц по его окончании?
Ответ: В случае если денежные средства под отчет перечисляются работнику на корпоративную банковскую карту, а не выдаются наличными деньгами из кассы, то ежедневное расходование этих денежных средств на хозяйственные нужды с представлением авансового отчета в конце месяца (в отсутствие ежедневного представления авансового отчета и полного погашения задолженности по ранее выданным суммам) не является нарушением абз. 3 пп. 6.3 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание).
Обоснование: Согласно абз. 3 пп. 6.3 п. 6 Указания новые подотчетные суммы работнику выдаются при условии полного погашения задолженности по предыдущей сумме подотчетных денег, выданных работнику организации. При этом речь идет о наличных деньгах, то есть выданных из кассы организации. В случае если денежные средства перечисляются на корпоративную банковскую карту, организация вправе самостоятельно устанавливать порядок и сроки отчета по подотчетным суммам, в том числе не запрещено ежедневное использование денежных средств на корпоративной банковской карте с последующим полным отчетом о тратах на хозяйственные нужды в конце месяца. Также не запрещено перечислять деньги на банковскую карту, которую может использовать подотчетное лицо в отсутствие полного отчета по ранее перечисленным денежным средствам на эту карту.
Таким образом, организация вправе в локальном нормативном акте установить порядок выдачи денег под отчет в безналичном порядке путем перечисления со счета на корпоративную банковскую карту, а также срок и порядок окончательного отчета по израсходованным денежным средствам на ежедневные хозяйственные нужды. Не является нарушением Указания тот факт, что работник отчитывается за ежедневные траты на хозяйственные нужды с корпоративной банковской карты с представлением в бухгалтерию организации авансового отчета в конце текущего месяца, даже при наличии за ним задолженности за ранее израсходованные подотчетные деньги.
К.Г.Ермолаева
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
14.12.2015
