Вопрос: Граждане Республики Беларусь и Республики Казахстан заключают трудовые договоры и договоры подряда с российской организацией для работы за пределами территории Российской Федерации.
Начисляются ли страховые взносы на выплаты, производимые российской организацией в их пользу по указанным договорам?
Ответ: Сотрудничество с иностранными гражданами, работающими дистанционно за пределами территории Российской Федерации, следует осуществлять только в рамках гражданско-правовых отношений. При этом выплаты в пользу таких граждан не являются объектом обложения страховыми взносами.
Обоснование: Особенности правового регулирования труда дистанционных работников определены гл. 49.1 Трудового кодекса РФ.
Дистанционными работниками являются работники, выполняющие определенную трудовым договором трудовую функцию вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между работодателем и работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет.
На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ (ст. 312.1 ТК РФ).
Вместе с тем, по мнению Минтруда России, ТК РФ не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с гражданином Российской Федерации, с иностранным гражданином или лицом без гражданства, осуществляющими трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации, так как, учитывая положения ст. 312.3 ТК РФ об обязанности работодателя обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников, а также положения ст. 13 ТК РФ о том, что федеральные законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории Российской Федерации, обеспечение работодателем безопасных условий труда для дистанционных работников, работающих за пределами Российской Федерации, не представляется возможным.
Следовательно, ТК РФ не предусматривает возможность заключения трудового договора о дистанционной работе с иностранным гражданином, проживающим и осуществляющим трудовую деятельность за пределами территории Российской Федерации.
Таким образом, по мнению ведомства, сотрудничество с такими гражданами следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений (Письмо Минтруда России от 07.12.2016 N 14-2/ООГ-10811).
При этом в соответствии с п. 5 ст. 420 Налогового кодекса РФ выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, объектом обложения страховыми взносами для организаций не признаются.
Ранее Минтруд России выражал аналогичную позицию со ссылкой на Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Письма Минтруда России от 15.04.2016 N 17-3/ООГ-578, от 27.07.2016 N 17-3/В-292, от 09.12.2015 N 17-3/В-606).
Е.Б. Баландина
Советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
13.03.2017
