Вопрос: В организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", есть работник-надомник. В связи с производственной необходимостью он был направлен в командировку. Все расходы, связанные с командировкой, работнику были возмещены. Имеет ли право организация учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по УСН затраты на командировку работника-надомника?
Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", имеет право учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по УСН затраты на командировку работника-надомника.
Обоснование: Пунктом 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлен перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения. Данный перечень расходов является закрытым.
Причем указанные расходы учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.
Порядок использования труда работников-надомников регулируется гл. 49 Трудового кодекса РФ, а также Положением об условиях труда надомников, утвержденным Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 N 275/17-99.
В соответствии с ч. 4 ст. 310 ТК РФ на надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ.
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).
Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы на проезд; расходы на наем жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные); иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ч. 1 ст. 168 ТК РФ).
В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на командировки. При этом для работников-надомников в указанной статье исключений не установлено.
Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", имеет право учесть в составе расходов при исчислении налоговой базы по УСН затраты на командировку работника-надомника.
Е.В.Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
12.02.2016
