Вопрос: Нужно ли индивидуальному предпринимателю на УСН применять ККТ при оказании услуг по продвижению аккаунтов в соцсетях и их оплате через свой интернет-сайт?
Ответ: Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по продвижению сайтов, при осуществлении расчетов с организациями или другими индивидуальными предпринимателями посредством электронного средства платежа вправе не применять ККТ. При осуществлении расчетов с клиентами - физическими лицами должна применяться контрольно-кассовая техника. При этом в случае оплаты услуг электронными средствами платежа, не являющимися платежной картой, такая обязанность наступает с 01.07.2018.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ.
Согласно абз. 18 ст. 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ под расчетами понимаются прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
В соответствии с п. 5 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователь контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается.
При этом ККТ не применяется при осуществлении расчетов с использованием электронного средства платежа без его предъявления между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями (п. 9 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ).
Согласно п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.
Таким образом, индивидуальный предприниматель не применяет ККТ при осуществлении расчетов посредством электронных средств платежей с клиентами, которыми являются организации или другие индивидуальные предприниматели.
При оказании услуг населению индивидуальные предприниматели (за исключением имеющих работников и оказывающих услуги общественного питания) вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 290-ФЗ)), до 1 июля 2019 г. (ч. 8 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ).
Соответственно, указанная отсрочка действует только при условии оформления БСО в порядке, действовавшем до вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ. Однако Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359) предусматривало оформление БСО исключительно в ситуации, когда расчеты производятся при непосредственном взаимодействии продавца и покупателя (то есть очно). Соответственно, если индивидуальный предприниматель оказывает услуги населению и осуществляет расчеты через Интернет, то реально воспользоваться вышеуказанной отсрочкой индивидуальный предприниматель не может.
В соответствии с ч. 9 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ, в случае если организации или индивидуальные предприниматели в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 г.
Федеральный закон N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не содержал положений, освобождающих от применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиков, осуществляющих оказание услуг в сети Интернет посредством наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием такого вида электронного средства платежа, как платежная карта (Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11635).
Следовательно, в настоящее время при расчетах посредством платежных карт в сети Интернет за оказанные услуги индивидуальный предприниматель обязан применять контрольно-кассовую технику.
Вместе с тем индивидуальные предприниматели при расчетах за оказанные услуги в сети Интернет посредством электронных средств платежа, использование которых в соответствии с Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ) не предусматривало обязательное применение контрольно-кассовой техники (например, через электронный кошелек), обязаны применять контрольно-кассовую технику с 01.07.2018.
А.А. Батарин
Советник государственной
гражданской службы РФ
2 класса
12.04.2018
