Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" отправляет работника на обязательный медицинский осмотр в другой город. Данная процедура занимает несколько дней. Может ли организация оформить прохождение медосмотра как служебную командировку с выплатой суточных? Как учесть эти расходы при расчете налога, уплачиваемого при УСН с объектом "доходы минус расходы"?
Ответ: Поездку работника в другой город для прохождения обязательного медицинского осмотра можно оформить как командировку. Соответственно, работнику следует возместить расходы на проживание и проезд, а также выплатить суточные в размере, установленном в коллективном договоре или локальном нормативном акте. При этом рассматриваемые расходы можно принять при расчете налога, уплачиваемого при УСН с объектом "доходы минус расходы".
Обоснование: Под командировкой понимается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ). Прохождение обязательного медицинского осмотра можно признать частью производственных обязанностей работника, ну а поскольку медицинский осмотр проводится вне места работы, значит, речь идет именно о командировке.
Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Согласно пп. 13 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, связанные с командировками, в частности суточные, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы и т.д.
Расходы могут учитываться в целях налогообложения только в том случае, если они носят производственный характер (то есть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и, таким образом, соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ.
Поскольку в соответствии с абз. 12, 13 ч. 2 ст. 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечить проведение за счет собственных средств обязательных медицинских осмотров и не имеет права допускать работников без таких осмотров к работе, расходы на командировку работника, направленного для прохождения медицинского осмотра, можно принять при расчете налога на УСН.
И.Н.Шульга
Группа компаний
"Аналитический Центр"
10.03.2016
