Вопрос: Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, заключили гражданско-правовой договор об оказании личных услуг. Обязан ли наниматель уплачивать страховые взносы на вознаграждение физическому лицу, который оказывает услуги сантехника и электрика?
Ответ: По нашему мнению, услуги сантехника и электрика, оказываемые для личных, домашних нужд, правомерно отнести к услугам по ведению домашнего хозяйства. При выплате вознаграждения такому физическому лицу наниматель не должен уплачивать страховые взносы.
Обоснование: В общем случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов, в частности, признаются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Согласно п. 2 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи - физические лица, выплачивающие по договорам гражданско-правового характера вознаграждения, на которые в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, подлежат регистрации в территориальном органе ПФР.
В соответствии с п. 7.2 ст. 83 НК РФ физические лица, признаваемые плательщиками страховых взносов на основании ст. 419 НК РФ, подлежат постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов по месту жительства на основании заявления, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 10.01.2017 N ММВ-7-14/4@.
Доходы (вознаграждение) самозанятых граждан не облагаются НДФЛ, если они получены в 2017 и 2018 гг. от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и иных подобных нужд (п. 70 ст. 217 НК РФ):
- присмотр и уход за детьми, больными, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- репетиторство;
- уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства;
- другие виды услуг, которые установлены законом субъекта РФ.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ суммы выплат (вознаграждений), указанные в п. 70 ст. 217 НК РФ, а именно доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от физических лиц за оказание им услуг, в том числе по ведению домашнего хозяйства, не облагаются страховыми взносами.
В соответствии с разд. 4 ГОСТ Р 55595-2013 "Национальный стандарт Российской Федерации. Услуги населению. Предоставление услуг по ведению домашнего хозяйства. Классификация и общие требования" (утв. Приказом Росстандарта от 06.09.2013 N 873-ст) к материальным услугам по ведению домашнего хозяйства относятся:
- услуги горничной (домашней работницы или помощницы по хозяйству);
- услуги повара;
- услуги официанта;
- услуги садовника;
- услуги сиделки;
- услуги личного (семейного) водителя;
- услуги конюха;
- услуги выгульщика животных;
- услуги охранника;
- услуги дворника;
- услуги работника по обслуживанию и ремонту дома.
Полагаем, что услуги электрика и сантехника можно отнести к услугам по обслуживанию и ремонту дома.
В.И. Суколенова
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
24.07.2018
