Вопрос: У разведенного работника организации есть двое детей, на которых он уплачивает алименты по решению суда. Также работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на этих детей. 31.03.2016 в организацию пришло постановление о приостановлении перечисления алиментов (на основании заявления бывшей супруги об отказе от алиментов). Должна ли организация продолжать предоставлять стандартный налоговый вычет на детей?
Ответ: Стандартный налоговый вычет на детей разведенному работнику предоставляется, только если он участвует в содержании детей. Даже при приостановлении перечисления алиментов работник может продолжать участвовать в обеспечении детей на иных основаниях. При документальном подтверждении его участия ему полагается стандартный вычет по НДФЛ на детей.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.
В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке (п. 2 ст. 80 СК РФ).
В силу ст. 109 СК РФ администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты.
Нормами п. 2 ст. 120 СК РФ предусмотрено, что выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается в случае прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ право на получение налогового вычета за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, на обеспечении которого находится ребенок, в следующих размерах:
- 1400 руб. - на первого ребенка;
- 1400 руб. - на второго ребенка;
- 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 12 000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Из вышеуказанных норм следует, что одним из основных условий предоставления налогового вычета работнику является нахождение детей на его обеспечении. Однако один только факт отмены выплаты алиментов не является основанием для прекращения предоставления работнику вычетов на детей.
В Письме Минфина России от 22.05.2013 N 03-04-06/18179 указано, что если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, то документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, справка с места учебы ребенка, документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации работодатель вправе продолжать предоставлять работнику налоговый вычет после отмены перечисления алиментов, если работник представит документы, подтверждающие продолжение его участия в обеспечении ребенка (например, соглашение между работником и бывшей супругой о содержании ребенка, письменное заявление матери ребенка о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении, или др.).
Н.В.Ивашко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
06.06.2016
