Вопрос: Индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Московской области по месту жительства и применяющий УСН ("доходы"), открыл кафе в г. Москве. Для работы в кафе индивидуальный предприниматель принимает работников из Украины, имеющих патенты, действующие в г. Москве.
НДФЛ за данных работников будет уплачиваться в бюджет по месту жительства индивидуального предпринимателя в Московской области, туда же будут представляться отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Иностранные работники платят фиксированные авансовые платежи по НДФЛ по месту получения патента в бюджет г. Москвы.
Имеет ли право индивидуальный предприниматель уменьшить НДФЛ, удержанный и уплаченный из доходов работников в бюджет Московской области, на сумму авансовых платежей, уплаченных иностранными работниками по патенту в бюджет г. Москвы? Если да, то куда ему следует представить заявление об уменьшении?
Ответ: Индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить НДФЛ, уплаченный из доходов работников в бюджет Московской области, на сумму авансовых платежей, уплаченных иностранными работниками в бюджет г. Москвы.
Заявление о получении уведомления о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранными работниками, представляется по месту жительства индивидуального предпринимателя в Московской области независимо от того, что уплата патента иностранными работниками производилась в бюджет г. Москвы.
Обоснование: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, правомерно перечисляет НДФЛ с доходов нанятых в кафе иностранных работников по месту своего жительства (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216).
В п. 2 ст. 226 НК РФ сказано, что НДФЛ исчисляется и уплачивается в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Но при этом налоговый агент может зачесть ранее удержанные суммы налога, а в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, - уменьшить на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода при условии получения налоговым агентом - индивидуальным предпринимателем от налогового органа по его месту жительства уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
Индивидуальный предприниматель вправе уменьшать исчисленную сумму налога на сумму уплаченных иностранным работником фиксированных авансовых платежей на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа вышеуказанного уведомления, которое направляется на основании заявления налогового агента и поступившей от территориального органа миграционной службы МВД России информации о выдаче патента, а также о заключении им трудового договора с налоговым агентом.
Запрета уменьшать НДФЛ, уплаченный из доходов работников в бюджет Московской области, на сумму авансовых платежей, уплаченных в бюджет г. Москвы, законодательством не установлено.
Следовательно, заявление о получении уведомления о подтверждении права налогоплательщика на уменьшение в соответствии с п. 6 ст. 227.1 НК РФ общей суммы НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранными гражданами, представляется по месту жительства индивидуального предпринимателя в Московской области независимо от того, что уплата авансовых платежей по патенту иностранными работниками производилась в бюджет г. Москвы.
П.С.Ландо
ЗАО "Сплайн-Центр"
Региональный информационный центр
01.10.2016
