Вопрос: Работник обратился к работодателю в июне о предоставлении имущественных вычетов, установленных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. Организация предоставила вычет из рассчитанного налога с заработной платы за период с июля по декабрь. Вправе ли работник получить оставшуюся часть вычета исходя из удержанного и перечисленного в бюджет налога с заработной платы за июнь, обратившись в налоговую инспекцию?
Ответ: В случае если работник обратился в июне к работодателю с просьбой о предоставлении ему имущественных вычетов и получил их исходя из рассчитанной суммы налога с заработной платы за период с июля по декабрь, то он не вправе получить оставшуюся часть вычетов по исчисленному налогу за июнь, обратившись после истечения налогового периода в налоговую инспекцию.
Обоснование: В соответствии с абз. 1 п. 8 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю, при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При этом последним абзацем п. 8 ст. 220 НК РФ определено, что, в случае если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 настоящей статьи, налоговый агент удержал налог без учета имущественных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.
В последнем абзаце п. 1 ст. 231 НК РФ определено, что при отсутствии налогового агента налогоплательщик вправе подать заявление в налоговый орган о возврате излишне удержанной с него и перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации ранее налоговым агентом суммы налога одновременно с представлением налоговой декларации по окончании налогового периода.
При этом в иных случаях, то есть при наличии налогового агента, получение излишне удержанной суммы налога в налоговой инспекции ст. 231 НК РФ не предусмотрено, что означает, что налогоплательщик вправе получить имущественный вычет по налогу, исчисленному с заработной платы за июнь только у работодателя, что подтверждается Письмом Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533.
М.В.Пыстин
ООО "М-СТАЙЛ"
Региональный информационный центр
07.12.2016
