Вопрос: Организация, в соответствии с трудовым договором, компенсирует каждому работнику стоимость питания по чеку. Вправе ли организация принять к вычету НДС со стоимости питания?
Ответ: Организация вправе принять НДС с сумм расходов на питание работников, предусмотренных трудовым договором. При этом организация вправе принять к вычету НДС со стоимости питания по чеку при соблюдении иных условий, установленных в ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса РФ.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму НДС на налоговые вычеты. При этом согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ налоговый вычет возникает при приобретении товаров, работ, услуг и имущественных прав, используемых в операциях, облагаемых НДС. Перечень операций, освобожденных от налогообложения НДС, поименован в п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ. При этом в соответствии с п. п. 3 и 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" необоснованная налоговая выгода может быть получена путем экономически неоправданных сделок или сделок, не связанных с деятельностью организации. С учетом положений ст. 129 Трудового кодекса РФ и п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ выплаты, произведенные в рамках трудового договора, относятся к расходам на оплату труда, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 2 ст. 253 НК РФ).
Таким образом, налогоплательщик имеет право на вычет по НДС с рассматриваемой компенсации услуг при отражении указанной выплаты в трудовом договоре (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.08.2016 по делу N А60-50249/2015).
При этом согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычет по НДС нельзя применять при отсутствии счета-фактуры (Письмо Минфина России от 03.08.2010 N 03-07-11/335).
Отметим, что судебная практика отражает позицию, в соответствии с которой НДС можно принять по кассовому чеку, если в нем выделена сумма НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17718/07).
Организация вправе принять НДС с сумм расходов на питание работников, предусмотренных трудовым договором. При этом организация, по нашему мнению, вправе принять к вычету НДС со стоимости питания по чеку при соблюдении иных условий, установленных в ст. ст. 171, 172 НК РФ.
Е.А. Артамонова
Группа компаний
"Аналитический Центр"
04.05.2017
