Вопрос: Работница (гражданка РФ) три года находилась в Казахстане в отпуске по уходу за ребенком и собирается взять оплачиваемый отпуск, который не отгуляла до беременности. Является ли она резидентом? Как начислять НДФЛ и страховые взносы?
Ответ: Работница, в течение трех лет находившаяся в отпуске по уходу за ребенком на территории Казахстана, является нерезидентом. НДФЛ с отпускных должен быть исчислен по ставке 30% и уплачен не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата отпускных. Взносы начисляются в общем порядке.
Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Соответственно, если это условие не соблюдается, физические лица не признаются налоговыми резидентами. В рассматриваемом случае работница, в течение трех лет находившаяся в отпуске по уходу за ребенком на территории Казахстана, является нерезидентом.
По окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя (ст. 260 Трудового кодекса РФ).
С суммы отпускных организация как налоговый агент должна удержать НДФЛ. Поскольку работница является нерезидентом, НДФЛ должен быть удержан в размере 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исчисленный и удержанный налог должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором производилась выплата отпускных (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Для доходов, в отношении которых, в частности, налоговая ставка предусмотрена п. 3 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Страховые взносы начисляются в общем порядке по итогам месяца, в котором были начислены отпускные (п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"), и уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 Федерального закона N 125-ФЗ).
А.И. Сурова
ЗАО Агентство правовой информации
"Воробьевы горы"
Региональный информационный
центр
24.08.2017
