Вопрос: Нужно ли начислять страховые взносы, если организация простила работнику долг по займу?
Ответ: Учитывая мнение Минфина России, при прощении займа работнику страховые взносы на сумму прощенного долга начислять не нужно.
Обоснование: Согласно п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.
Сумма займа, выданного работнику, страховыми взносами не облагается независимо от того, процентный выдан заем или беспроцентный (п. 1 ст. 420 НК РФ).
К облагаемым выплатам контролирующие органы относят любые доходы, выплаченные в рамках трудовых отношений, не поименованные в необлагаемом перечне, установленном в ст. 422 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239). В данном перечне отсутствует такое основание, как прощенный долг, и поэтому не ясно, нужно ли платить в этом случае страховые взносы.
В Письме от 26.04.2017 N БС-4-11/8019 ФНС России пояснила, что, поскольку выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами, прощенный долг также не облагается страховыми взносами. Однако, если это происходит систематически, налоговый орган может рассмотреть это обстоятельство для признания необоснованной налоговой выгоды. При этом в Письме ФНС России N БС-4-11/8019 не раскрыто понятие систематической выплаты. Это может относиться к ситуациям, если ИФНС России докажет, что организация заменяет займами выплату премий. Тогда взносы могут доначислить (Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-15-05/6368, п. 6 ст. 108 НК РФ). Доказать, что выплата не связана с трудовыми отношениями, можно будет в суде.
Ранее ФСС РФ разъяснял, что, если работодатель простил долг работнику, это происходит уже в рамках трудовых отношений и нужно начислять страховые взносы (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985). Суды занимали противоположную позицию и указывали, что при прощении долга по договору займа не возникает объекта обложения страховыми взносами (Определение Верховного Суда РФ от 18.08.2015 N 306-КГ15-8237).
В настоящее время следует руководствоваться мнением ФНС России, согласно которому прощенный долг по займу взносами не облагается (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 34.2 НК РФ, Письмо Минфина России от 17.02.2017 N 03-11-11/9088).
Т.Б. Нечаева
ООО "ИК Ю-Софт"
Региональный информационный центр
02.10.2017
