Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, компенсировала работнику перевод документов, связанных с трудоустройством и составленных на иностранном языке (диплома об образовании). Вправе ли организация включить в состав расходов при исчислении ЕСХН суммы компенсации расходов работнику на перевод с иностранного языка на русский язык диплома об образовании?
Ответ: Организация вправе включить в состав расходов при исчислении ЕСХН сумму компенсации работнику перевода на русский язык диплома об образовании, составленного на иностранном языке, как расходы на оплату труда, в случае если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами. При этом следует учитывать, что в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде.
Обоснование: Согласно ст. 68 Конституции РФ государственным языком Российской Федерации на всей ее территории является русский язык.
В соответствии с п. 1 ст. 16 Закона РФ от 25.10.1991 N 1807-1 "О языках народов Российской Федерации" на территории Российской Федерации официальное делопроизводство в государственных органах, организациях, на предприятиях и в учреждениях ведется на русском языке как государственном языке Российской Федерации.
В соответствии с ч. 13 ст. 107 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации", п. 14 Административного регламента предоставления Федеральной службой по надзору в сфере образования и науки государственной услуги по признанию образования и (или) квалификации, полученных в иностранном государстве, утвержденного Приказом Минобрнауки России от 24.12.2013 N 1391, в общем случае документы об иностранном образовании и квалификации должны быть легализованы и переведены на русский язык, а само образование - признано в России.
Таким образом, документы, подаваемые гражданином работодателю при трудоустройстве, должны быть на русском языке.
Законодательством не установлена обязанность работодателя осуществлять за свой счет перевод документов об образовании, представляемых работником при трудоустройстве, то есть физическое лицо при трудоустройстве за свой счет осуществляет перевод документов, составленных на иностранном языке, в том числе документов об образовании.
Согласно ст. 346.6 Налогового кодекса РФ налоговой базой по ЕСХН признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Закрытый перечень расходов, уменьшающих полученные плательщиками ЕСХН доходы, определен п. 2 ст. 346.5 НК РФ, к ним относятся в том числе расходы на оплату труда, выплату компенсаций, пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 346.5 НК РФ расходы, указанные в п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходы, указанные в пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются применительно к порядку, установленному ст. 255 НК РФ. В п. 1 ст. 252 НК РФ указано, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно ч. 1 ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
В ч. 2 ст. 255 НК РФ приведен перечень расходов, которые относятся к расходам на оплату труда.
Рассматриваемые расходы налогоплательщика в данном перечне расходов прямо не указаны.
Однако на основании п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ в НК РФ допускается учет в целях налогообложения других видов расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.
Таким образом, ст. 255 НК РФ установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений.
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что организация вправе включить в состав расходов при исчислении ЕСХН сумму компенсации работнику перевода на русский язык диплома об образовании, составленного на иностранном языке, как расходы на оплату труда, в случае если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.5 НК РФ.
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
10.11.2017
