Вопрос: В IT-организации, пользующейся правом на применение пониженных тарифов по страховым взносам, работает по трудовому договору гражданин Туркменистана, имеющий вид на жительство в РФ. Какой код категории такого застрахованного лица надо указать в графе 200 подраздела 3.2.1 разд. 3 расчета по страховым взносам?
Ответ: В графе 200 подраздела 3.2.1 разд. 3 расчета по страховым взносам на иностранного гражданина, имеющего вид на жительство в РФ и работающего в IT-организации, следует указать код категории застрахованных лиц "ОДИТ".
Обоснование: Исходя из положений пп. 3 п. 1 и пп. 1.1 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных, на период с 2017 до 2023 гг. включительно установлены следующие пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - в размере 8,0%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,0% (1,8% в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов), на обязательное медицинское страхование - 4,0%.
Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке расчет по страховым взносам (далее - расчет) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
Форма расчета по страховым взносам и Порядок заполнения расчета утверждены Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ (далее - Порядок).
Исходя из положений п. 22.1 Порядка разд. 3 заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
В графе 200 подраздела 3.2.1 разд. 3 расчета указывается код категории застрахованного лица согласно Приложению N 8 к Порядку (п. 22.25 Порядка).
В Приложении N 8 к Порядку приведены Коды категории застрахованного лица. Так, в общем случае для физических лиц, на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, предусмотрен код "ОДИТ".
В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" лицо, получившее вид на жительство, признается постоянно проживающим в Российской Федерации иностранным гражданином.
Согласно норме п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" на постоянно проживающих в РФ иностранных граждан распространяется обязательное пенсионное страхование.
В Приложении N 8 к Порядку предусмотрен код категории застрахованного лица "ВЖИТ" - застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории Российской Федерации, а также временно пребывающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 N 4528-1 "О беженцах", на выплаты и вознаграждения которым начисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.
Отдельного кода категории застрахованного лица для постоянно проживающих в РФ иностранных граждан, работающих в IT-организациях, нет.
Считаем, что поскольку отдельный код категории застрахованного лица для указанной категории граждан отсутствует, в данной ситуации в графе 200 подраздела 3.2.1 разд. 3 расчета на иностранного гражданина, имеющего вид на жительство в РФ и работающего в IT-организации, следует указать код категории застрахованных лиц "ОДИТ".
Е.В. Дмитриенко
ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"
Региональный информационный центр
25.05.2018
